SKR03 / SKR04: Steuerschlüssel-Tabelle 2025

Dokument neu strukturiert.

Senkung des Umsatzsteuer-Durchschnittssatz für pauschalierende land- und forstwirtschaftlicher Betriebe für 2024 auf 8,4% ab 06.12.2024 (Tag nach der Verkündung) und auf 7,8% ab 01.01.2025.

• 2024: Die Umsetzung des Steuersatzes von 8,4% erfolgt ausschließlich über zeitunabhängige Steuerschlüssel mit wählbarem Steuersatz (350, 400, 9400, 800, 9800). Als geänderte (erweiterte) Steuerschlüssel für 2024 in diesem Dokument mit Fußnote 6 gekennzeichnet.

• Senkung des Durchschnittssatzes für pauschalierende Landwirte auf 8,4% (Dok.-Nr. 1037844).

• 2025: Die Umsetzung des Steuersatzes von 7,8% erfolgt erst mit den DATEV-Rechnungswesen-Programme 13.3 (Service-Release Jahreswechsel, Bereitstellung 30.12.2024). Als geänderte Steuerschlüssel für 2025 in diesem Dokument mit Fußnote 7 gekennzeichnet.

• Senkung des Durchschnittssatzes für pauschalierende Landwirte ab 01.01.2025 (Dok.-Nr. 1037845).

Senkung des Umsatzsteuer-Durchschnittssatz für pauschalierende land- und forstwirtschaftlicher Betriebe auf 7,8% ab 01.01.2025.

• Die Umsetzung des Steuersatzes von 7,8% erfolgt über die Änderung und Erweiterung von zeitabhängigen und zeitunabhängigen Steuerschlüsseln. Als geänderte Steuerschlüssel für 2025 in diesem Dokument mit Fußnote 7 gekennzeichnet.

• Senkung des Durchschnittssatzes für pauschalierende Landwirte ab 01.01.2025 (Dok.-Nr. 1037845).

Neue Steuerschlüssel Kleinunternehmer gemäß JStG 2024.

• 185 „umsatzsteuerfrei ohne Vorsteuerabzug § 19 Abs. 1 UStG (Kleinunternehmer)“

• 237 „Leistungen Kleinunternehmer im anderen EU-Land steuerfrei nach § 19a UStG“

• Kleinunternehmer in den DATEV-Rechnungswesen-Programmen (Dok.-Nr. 1037987).

Steuerschlüssel können nur in Verbindung mit Konten ohne Automatik-Funktion genutzt werden.

Steuerschlüssel sind nur bei der Besteuerungsart Ist-Versteuerung und Soll-Versteuerung zulässig.

Bei der Besteuerungsart Keine Umsatzsteuerrechnung wird die Programm-Meldung #REW00282 angezeigt.

Die Erfassung der Steuerschlüssel erfolgt in Abhängigkeit der Einstellung der Buchungszeile im Belege buchen mit oder ohne Füllnull:

Felder „ BU “ und „ Gegenkto “ getrennt:

• Erfassung ohne Füllnull

  Beispiel: Steuerschlüssel 9 oder 401 = Vorsteuer 19%

  Feld BU: 9 oder 401

  Feld Gegenkto: 5000

  (Steuerschlüssel, Sachkonto)

Feld „ BU Gegenkto “ (Felder zusammen):

• Erfassung mit Füllnull

  Beispiel: Steuerschlüssel 9 oder 401 = Vorsteuer 19%

• Feld BU Gegenkonto: 9 0 5000 oder 401 0 5000

  (Steuerschlüssel, Füllnull, Sachkonto)

Ab dem Wirtschaftsjahr 2018 können neben den einstelligen / zweistelligen Steuerschlüsseln auch dreistellige / vierstellige Steuerschlüssel verwenden werden.

Eine gesonderte Aktivierung für die Erfassung drei-/vierstelligen Steuerschlüssel ist nicht notwendig.

Für jeden einstelligen / zweistelligen Steuerschlüssel gibt es einen dreistelligen / vierstelligen Steuerschlüssel.

Eine Mischform aus ein-/zweistelligen und drei-/vierstelligen Steuerschlüsseln ist möglich.

Eine Einstellung der ein-/zweistelligen Steuerschlüssel ist nicht geplant.

Mit den drei-/vierstelligen Steuerschlüsseln können alle relevanten Steuersachverhalte ohne Einrichtung von individuellen Steuerschlüsseln in steuerlichen Auswertungen abgebildet werden.

Damit die drei-/vierstelligen Steuerschlüssel im Buchungsmodus Zahlungen buchen automatisch vom Programm verwendet werden, treffen Sie folgende Einstellung:

• Im Belege buchen unter Ansicht | Eigenschaften | Buchungssatz | BU-Schlüssel vorschlagen die Einstellung drei/vierstellige Schlüssel verwenden.

Die Verwendung der Einstellung für die Zahlungsbuchung erfolgt unabhängig davon, wie die Rechnungsbuchung erfasst wurde.

Der DATEV Automatisierungsservice Rechnungen verwendet in der Regel drei-/vierstellige Steuer- und Buchungsschlüssel.

Ausnahme: Individuelle zweistellige Steuerschlüssel werden im Buchführungsbestand verwendet.

Wenn Sie mit ein-/zweistelligen Steuerschlüsseln arbeiten, werden diese im Buchungsvorschlag automatisch auf drei-/vierstellige Steuer- und Buchungsschlüssel geändert.

• DATEV Automatisierungsservice Rechnungen – Tipps zur Qualitätssteigerung der Buchungsvorschläge (Dok.-Nr. 1019671).

Verwendung des Buchungsschlüssels 40:

• Der Buchungsschlüssel 40 ist in Verbindung mit Automatik-Konten (alle AM-Funktionen und AV-Funktionen) zulässig.

• Buchungen mit dem Buchungsschlüssel 40 werden durchgeführt, als ob keine Automatik-Funktion vorhanden ist.

• Wenn der Buchungssatz zwei Automatik-Konten enthält, wird für beide Konten die Automatik ausgesetzt.

• Wenn bei einer Zahlungsbuchung ein Betrag in der Skontospalte eingetragen ist, wird die Steuerrechnung für die Skontobuchung aufgehoben.

• Beim Ist-Versteuerer wird die automatische Umbuchung der nicht fälligen Umsatzsteuer mit dem Buchungsschlüssel 40 unterbunden.

Erfassung:

• Die Erfassung des Buchungsschlüssels 40 in Verbindung mit einem Sachkonto im Feld BU Gegenkto erfolgt z. B. bei Sachkontennummernlänge 4 an 7. und 6. Stelle von rechts.

  Beispiel:

  BU Gegenkto: 40 0 4400 (Buchungsschlüssel, Füllnull, Automatik-Konto)

Verwendung des Buchungsschlüssels 5000 / 5xxx:

• Variante 1: für die Abbildung von Sachverhalten gemäß § 17 Abs. 1 Sätze 1 und 2 UStG in Verbindung mit § 17 Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 UStG in den Kennzahlen 50 und 37 der Umsatzsteuer-Voranmeldung ab 2021.

  In diesem Zusammenhang ist die Nutzung des Buchungsschlüssels in Verbindung mit Automatik-Konten oder Steuerschlüsseln mit folgenden Hauptfunktionen zulässig: AV 30, AV 56, AM 80, AM 84-87, AM 73, AM 78, AM 69 und AM 71.

  UStVA / UStE: Ergänzende Angaben zu Minderungen nach § 17 UStG (Dok.-Nr. 1018831).

• Variante 2: für die Korrektur von OSS-relevanten Lieferungen und sonstige Leistungen, die vor Teilnahme am OSS-Verfahren ausgeführt wurden.

  In diesem Zusammenhang ist die Nutzung des Buchungsschlüssels in Verbindung mit Automatik-Konten oder Steuerschlüsseln mit folgenden Hauptfunktionen zulässig: AM 50xxx, AM 62xxx, AM 64xxx, AM 262xxx, AM 264xxx.

  OSS-Verfahren: Umsätze korrigieren, die vor der Registrierung zum OSS-Verfahren erbracht wurden (Dok.-Nr. 1021199).

Erfassung:

• Buchungsschlüssel 5000:

  Nur in Verbindung mit Automatik-Konten zulässig.

  Beispiele:

  BU Gegenkto: 5000 0 6936 (Buchungsschlüssel, Füllnull, Automatik-Konto - Forderungsverluste 19 % Umsatzsteuer mit Ausweis in Kennzahl 50 Minderung der Bemessungsgrundlage)

  BU Gegenkto: 5000 0 4000 (Buchungsschlüssel, Füllnull, ind. Automatik-Konto mit OSS-Funktion - keine Berücksichtigung in der OSS-EU-Auswertung)

• Buchungsschlüssel 5xxx:

  In Verbindung mit ein/zweistelligen Steuerschlüsseln und dreistelligen Steuerschlüsseln.

  In Kombination mit ein/zweistelligen Steuerschlüsseln muss eine entsprechende Anzahl an Füll-Nullen erfasst werden.

  Die Erfassung des Buchungsschlüssels 5xxx im Feld BU Gegenkto erfolgt z. B. bei Sachkontennummernlänge 4 an 9. Stelle von rechts.

  Beispiele:

  BU Gegenkto: 5009 70000 (Buchungsschlüssel, Füllnullen, Steuerschlüssel, Personenkonto – Vorsteuer 19% mit Ausweis in Kennzahl 37 Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge)

  BU Gegenkto: 5401 70000 (Buchungsschlüssel, Steuerschlüssel, Personenkonto – Vorsteuer 19% mit Ausweis in Kennzahl 37 Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge)

  BU Gegenkto: 5240 0 4000 (Buchungsschlüssel, Steuerschlüssel, Füllnull, Sachkonto – Im anderen EU-Land steuerpflichtige Lieferung OSS aber keine Berücksichtigung in der OSS-EU-Auswertung)

Verwendung des Buchungsschlüssels 6xxx:

• Für die Erfassung von Sachverhalten ohne Vorsteuer (z. B. Sachverhalte gem. § 13b US und EG-Sachverhalte) verwenden Sie neben dem dreistelligen Steuerschlüssel den Buchungsschlüssel 6xxx.

• § 13b UStG: Zusammenfassung der Tatbestände (drei-/vierstellige BU-Schlüssel) (Dok.-Nr. 1003613).

• Sie finden alle Kombinationen des Buchungsschlüssels 6 in der Tabelle im Kapitel Steuerschlüssel-Tabelle 2025 für SKR03 / SKR04.

Erfassung:

• Die Erfassung des Buchungsschlüssels 6xxx in Verbindung mit einem dreistelligen Steuerschlüssel im Feld BU Gegenkto erfolgt z. B. bei Sachkontennummernlänge 4 an 9. Stelle von rechts.

  Beispiel:

  BU Gegenkto: 6525 0 5000 (Buchungsschlüssel, Steuerschlüssel, Füllnull, Sachkonto)