1 Über dieses Dokument

In diesem Dokument erhalten Sie Informationen zur Anpassung der Schemata an gesetzliche Anforderungen. Die Änderungen und Neuerungen in den Kontenzwecken werden ebenfalls aufgeführt.

Nicht alle Neuerungen werden im Jahresabschluss auf Basis von Zuordnungstabellen umgesetzt.

2 Hintergrund

Gesetzliche Anforderungen und die Umsetzung einiger Wünsche führen zu:

• Neuerungen in den Kontenzwecken

• Änderungen in den Kontenzwecken

• Umgliederungen in den Schemata

Einige neue Kontenzwecke und Änderungen in den Schemata gelten auch für den Jahresabschluss des Buchungsjahrs 2022.

In den Standardkontenrahmen SKR03 / SKR04 ist kein ausreichender Platz vorhanden. Dafür werden neue Kontenzwecke eingeführt. Sie können diesen Kontenzwecken ein anderweitig nicht benötigtes Konto zuordnen. Weitere Informationen im Kapitel 3.3: Konto anlegen oder ändern (Kontenbeschriftung, Kontenfunktion, Kontenzweck) (Dok.-Nr. 1037312)

3 Neuerungen / Änderungen in den Schemata und Kontenzwecken 2022 und 2023

Der Ausweis in den Jahresabschlussauswertungen ist abhängig von der Gliederungstiefe und der Taxonomie (Handelsbilanz, E-Bilanz). Der Ausweis wird deshalb nicht mehr exakt genannt.

Für den konkreten Sachverhalt ist der Posten in DATEV Kanzlei-Rechnungswesen in den eingestellten Stammdaten ersichtlich. Im Menü: Stammdaten | Informationen zu Auswertungen und Kontenzwecken wählen.

3.1 Änderungen für Genossenschaft

Neuer Davon-Vermerk für genossenschaftliche Rückvergütungen bei den sonstigen Verbindlichkeiten:

Die Ausweismöglichkeiten sind wie folgt ausgestaltet:

• davon-Ausweis innerhalb der Bilanz (Standard) oder

• Kein Ausweis

Die Ausweismöglichkeiten können Sie in Kanzlei-Rechnungswesen wie folgt ändern:

Zukünftiger Ausweis Genossenschaftliche Rückvergütung an Mitglieder:

• Eigener Posten

• Auf gleicher Ebene wie Sonstige betriebliche Aufwendungen

Bisherige Darstellung

Neue Darstellung (mit neuem Posten)

3.2 Saldierung Zuführung latenter Steuern im davon-Vermerk

Die Erträge und Aufwendungen aus der Zuführung und Auflösung latenter Steuern werden künftig saldiert in einem Davon-Vermerk ausgewiesen. Nach der Saldierung ergeben sich entweder Erträge oder Aufwendungen. Der Ausweis wird in einem entsprechenden Davon-Vermerk dargestellt.

Bisherige Darstellung

und

Neue Darstellung

oder

3.3 „Zinsen und ähnliche Aufwendungen“ und „Zinsen und ähnlichen Erträge“ - neuer Davon-Vermerk

Ein neuer Davon-Vermerk wird jeweils in folgenden Posten eingeführt:

• Zinsen und ähnliche Aufwendungen

• Zinsen und ähnliche Erträge

Die Aufwendungen oder Erträge nach § 246 Abs. 2 S. 2 HGB werden saldiert. Der Ausweis ist abhängig vom Endsaldo.

oder

3.4 Partiarische Darlehen

Ab Wirtschaftsjahr 2022 sind folgende Kontenzwecke bei Beständen mit der Abschlussart Einnahmenüberschussrechnung auswählbar:

Der Ausweis ist innerhalb der Sonstigen Konten am Ende der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG.

3.5 Wahlrechte in Sonderbilanz und Ergänzungsbilanz

Folgende Ausweiswahlrechte werden bei der Sonderbilanz und der Ergänzungsbilanz gelöscht:

• Vergütung für Genussrechtskapital

• Ertrag aus der Herabsetzung des Genussrechtskapitals

• Ausweiswahlrecht: Eingeforderte Nachschüsse

• Ausweis der Haftungsverhältnisse nach § 251 HGB bei Kleinstgesellschaften

3.6 EÜR: Ergebnisverwendungskonten und Anteilsteuerungskonten unter Sonstige Konten

Die Ergebnisverwendungskonten und Anteilsteuerungskonten der Gesellschafter werden zukünftig unter den sonstigen Konten zugeordnet.

Die Änderung sind nur im Jahresabschluss auf Basis von Kontenzwecken ab dem Jahr 2022. Die Änderungen werden nicht in den Zuordnungstabellen umgesetzt.

3.7 Unterjährige Abgrenzung pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA

Pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA wurden im Jahresabschluss auf Basis von Zuordnungstabellen unter Sonstige Passiva ausgewiesen

Im Jahresabschluss auf Basis von Kontenzwecken steht der Ausweis unter dem Auffangposten der GuV sonstiger Ertrag. Der Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag wird verändert.

Ab 2023 wird folgendes Konto wieder als Sonstige Aktiva / Sonstige Passiva ausgewiesen:

0992 (SKR03) / 3950 (SKR04) Abschreibung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA

3.8 Steuerlicher Ausgleichsposten: Übertragung einer § 6b EStG-Rücklage

Ab Taxonomie 6.6: Beim steuerlichen Ausgleichsposten ist der neue Unterposten Kapitaländerung durch Übertragung einer § 6 b EStG – Rücklage ein Muss-Feld. Dafür gibt es für Einzelunternehmen und Personengesellschaften 2 neue Kontenzwecke:

3.9 Neue Konten und Kontenzwecke für 6. vorangegangenes Wirtschaftsjahr für Investitionsabzugsbetrag

In der E-Bilanz mit Taxonomie 6.6 muss das 6. vorangegangene Wirtschaftsjahr abgebildet werden.

Innerhalb der Sonstigen Konten bei den außerbilanziellen Hinzurechnungen werden dafür ab Wirtschaftsjahr 2022 neue Posten eingefügt.

3.10 Personengesellschaft: Rücklagen

Bei Personengesellschaften wird bisher nur folgendes Konto in der Kapitalkontenentwicklung ausgewiesen:

0989 (SKR03) / 2959 (SKR04) Gesamthänderisch geb. Rücklagen (KKE)

Gleichzeitig sind weitere Rücklagenkonten bei Personengesellschaften zulässig. Dies führt zu Differenzen zwischen Bilanz und Kapitalkontenentwicklung.

Folgende neue Kontenzwecke werden eingeführt:

Eine dieser Rücklagen wird gebucht. Ordnen Sie dem Konto den Kontenzweck für Personengesellschaften zu.

In der Kapitalkontenentwicklung wird für Vollhafter und Teilhafter ein neuer Posten Gewinnrücklagen/Ergebnisrücklagen aufgenommen.

3.11 Kapitalkonto III in der Taxonomie 6.6 für Personengesellschaften nicht mehr zulässig

Die Bezeichnung „Gesellschafterdarlehen“ (mit Ausweis im Eigenkapitalbereich) wurde bis 2011 auch bei DATEV verwendet. Der Posten heißt jetzt Kapitalkonto III.

Die Konten des Postens Kapitalkonto III werden zukünftig in der E-Bilanz ab 2023 im Posten Variables Kapital ausgewiesen.

In der Bilanz und Kapitalkontenentwicklung nach HGB gibt es den Posten Kapitalkonto III weiterhin.

Bisher gibt es in Abhängigkeit von der Taxonomieversion 2 Postengliederungen für die Bilanz.

Für 2022 ist das auch für die Kapitalkontenentwicklung der Fall.

Taxonomie 6.5: Mit Posten Gesellschafterdarlehen Eigenkapital

Taxonomie 6.6: Ohne Posten Gesellschafterdarlehen Eigenkapital

3.12 Ausweiswahlrecht für Verwahrentgelte

Für die Darstellung der Verwahrentgelte steht ab 2022 folgendes Konto zur Verfügung:

4971 (SKR03) / 6879 (SKR04) Verwahrentgelt

Die folgenden 3 Ausweismöglichkeiten sind nach IDW möglich und stehen zur Verfügung:

• Ausweis unter Sonstige betriebliche Aufwendungen (Standard)

• Ausweis innerhalb des Finanzergebnisses – separater Posten

• Ausweis unter Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge – offen abgesetzt

Die Ausweismöglichkeiten können Sie in Kanzlei-Rechnungswesen wie folgt ändern: