Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen, 4. Auflage

Vereinbarungen zwischen Kapitalgesellschaften und ihren eigenen Gesellschaftern müssen, sofern sie wie unter fremden Dritten abgeschlossen sind, auch von der Finanzverwaltung anerkannt werden. Die Problematik dabei: Auch wenn Leistung und Gegenleistung im Ungleichgewicht sind, müssen die Verträge – so wie geschlossen – erfüllt werden. Dass die erhoffte Steuerwirkung ausbleibt, macht die Verträge weder nichtig noch anfechtbar.

Ein weiteres, oft unterschätztes Problem ist die Zeit. Die Entdeckung von verdeckten Gewinnausschüttungen reicht meist weit in die Vergangenheit. Eine Umqualifizierung von Einkünften betrifft also in aller Regel nicht nur das Entdeckungsjahr, sondern auch die Folgejahre.

Eine verdeckte Gewinnausschüttung birgt auch aus gesellschaftsrechtlicher Sicht ein erhebliches Konfliktpotenzial: Der Ausgleichsanspruch der übrigen Gesellschafter, verbotene Rückzahlung von Stammkapital und beispielsweise die Beihilfe zur Ausplünderung der Gesellschaft sind Problembereiche, die zu beachten sind.

Auch bei verdeckten Einlagen gibt es genügend steuerliches und gesellschaftsrechtliches Konfliktpotenzial. Das Hauptrisiko bei verdeckten Einlagen liegt in der Rückgewähr von verdeckten Gewinnausschüttungen, was zwar finanziell vorteilhaft für die GmbH ist, die verdeckte Gewinnausschüttung aber steuerlich nicht heilt.