Umsatzsteuer in der Arztpraxis, 2. Auflage (E-Book)

Heilbehandlungen sind im Bereich der Humanmedizin grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit. Die Tätigkeit von Medizinern umfasst aber inzwischen ein so breites Spektrum, dass sich der ärztliche Alltag nicht ausschließlich auf die Heilung von Krankheiten beschränkt, sondern darüber hinaus geht. Neben der Behandlung von Menschen schreiben Ärztinnen und Ärzte Gutachten, verfassen Aufsätze in Fachzeitschriften oder begleiten Medikamentenstudien. Oder sie führen Leistungen aus, die keine Heilbehandlung sind oder sie sind über ihre eigentliche heilberufliche Tätigkeit hinaus unternehmerisch tätig - beispielsweise als Vermieter von Ferienwohnungen. Hinzu kommt, dass aufgrund des ständig wachsenden Online-Handels mitunter Waren oder Dienstleistungen aus anderen europäischen Mitgliedstaaten bezogen werden, die der Leistungsempfänger der Umsatzsteuer zu unterwerfen hat. Das gilt bei Vorliegen der Voraussetzungen auch dann, wenn der Empfänger ansonsten nur steuerbefreite Leistungen erbringt.

Aber auch die Erbringung anderer heilberuflicher Leistungen z. B. im Rahmen der Geburtshilfe bzw. im Bereich der Hygiene, die Tätigkeit im Rahmen von Apparategemeinschaften oder auch die umsatzsteuerrechtlichen Aspekte, die mit der Stellung als Arbeitgeber einhergehen, sind im Auge zu behalten.

Die Umsatzsteuer hat somit längst die Arztpraxen erreicht und die Umsatzsteuerpflicht ärztlicher Leistungen rückt immer stärker in den Fokus der Finanzverwaltung. Zunehmend sind die Finanzämter angehalten, bei Betriebsprüfungen auch die umsatzsteuerrechtlichen Aspekte in Arztpraxen unter die Lupe nehmen.

Im Spannungsverhältnis zwischen Unionsrecht, nationaler Gesetzgebung, Verwaltungsauffassung und nicht zuletzt der Rechtsprechung müssen die Leistungen richtig eingeordnet werden, um die verschiedenen Rechtsfolgen im Blick zu haben. Ärzte sind daher gezwungen, sich hinsichtlich der umsatzsteuerlichen Würdigung der ärztlichen Leistungen von ihrem Steuerberater unterstützen zu lassen, um unangenehme Überraschungen bei künftigen Betriebsprüfungen zu vermeiden.

Das Kompaktwissen zeigt, welche Fallstricke das Umsatzsteuerrecht für Angehörige der medizinischen Berufe bereithält, welche Fehler bei rechtzeitiger Kenntnis vermeidbar sind und wie durch mögliche Gestaltungen die Umsatzsteuer vermieden oder gar ein Vorsteuerabzug generiert werden kann. Hinweise zur aktuellen Gesetzes- und Rechtsprechungslage unterstützen dabei, rechtzeitig Handlungsspielräume zu erkennen und zu nutzen.

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