Die Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung in der Steuerberatung, 2. Auflage

Die Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung (bAV) stellt die Geschäftsführerinnen und Geschäftsführer und deren Beraterinnen und Berater gleichermaßen vor erhebliche Herausforderungen.

Nach den Erfahrungen der Autoren in der langjährigen Beratung ist wenigen Gesellschafter-Geschäftsführern (GGF) bei Einrichtung, Fortführung und Veränderung ihrer bAV bewusst, welche Fallstricke ihnen Rechtsprechung und Verwaltungserlasse mittlerweile besonders bei Direktzusagen aufbürden, sei es im Vorfeld des Verkaufs ihrer Firmenanteile oder bei Gehaltsreduzierungen, Umwandlungen der Rechtsform, Entstehung von Unterdotierungen, Neueinrichtung nach Diensteintritt oder Firmenneugründung u.v.a.m.

Welch hochkomplexes Thema die bAV für GGF darstellt, zeigt die Tatsache, dass sie zehn verschiedene Arten von verdeckten Gewinnausschüttungen hervorrufen kann, mehr als jeder andere Bereich des Steuerrechts. Dies erfordert qualifizierte Beratung, insbesondere in steuerlichen und bilanziellen Fragestellungen.

Die GGF-Versorgung bietet daher ein hocheffizientes Beratungsgebiet für Steuerberaterinnen und Steuerberater bei deren Einrichtung, Fortführung oder Veränderung. So sind für eine optimale Beratung zur bAV neben der Bestimmung des Versorgungsbedarfs die zivilrechtlichen, steuerrechtlichen, bilanziellen und produktseitigen Besonderheiten der einzelnen Durchführungswege der bAV (Direktzusage, Unterstützungskasse, Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds) zu durchleuchten und für den Einzelfall abzuwägen; auch der Insolvenzschutz spielt dabei eine bedeutende Rolle, sogar hinsichtlich Auswirkungen auf das handelsrechtliche Bilanzbild. Schließlich kann selbst das Einfrieren von Pensionszusagen oder gar ihr Verzicht zu äußerst unangenehmen Wirkungen auf der Firmen- und, soweit es zu verdeckten Einlagen kommt, auf der Gesellschafterebene führen. Und dessen nicht genug: Selbst bei perfekter Einrichtung und Pflege der bAV des GGF kann diese die Höchstgrenze der Vorsorgeaufwendungen steuererhöhend beeinflussen.

Dieses Kompaktwissen bietet einen umfassenden Überblick über die komplexen Fragestellungen zur Altersversorgung von GGF. Dabei werden sowohl die Einrichtung neuer als auch die „Reparatur“ bereits bestehender Versorgungszusagen in den für die Praxis relevanten Facetten behandelt.“